Wat houdt de Wet Excessief Lenen precies in?

De Wet Excessief Lenen is ingevoerd om te voorkomen dat DGA’s grote bedragen lenen van hun eigen BV om belastingheffing uit te stellen. Het doel van de wet is belastinguitstel en -ontwijking tegen te gaan. Als jij als DGA meer dan €500.000 leent van je BV, wordt het deel boven deze grens gezien als inkomen. Over dat bedrag moet je dan belasting betalen in box 2, waar een belastingtarief van 24,5% geldt over de eerste €67.000 aan box 2 inkomen en 33% over het meerdere. Voor fiscale partners is de eerste schijf €134.000.

Verlaging van de grens van €700.000 naar €500.000

De nieuwe drempel kan voor veel DGA’s betekenen dat ze actie moeten ondernemen om te voorkomen dat ze onnodig extra belasting moeten betalen.

#1 Verlaag je schuldpositie voor 31 december 2024

Een veelgebruikte manier om je schuldpositie te verlagen is het uitkeren van dividend. Door dit voor 31 december 2024 te doen, kun je ervoor zorgen dat je schuld onder de €500.000 blijft. Over de dividenduitkering moet je ook belasting betalen, maar door het zelf te plannen heb je het meer in eigen hand. Een andere manier om de schuldpositie te verlagen is door de schuld af te lossen door privé bezittingen over te dragen aan de BV.

#2 Overweeg een externe lening

Je kunt de lening bij je BV aflossen door een externe lening af te sluiten bij een bank. Dit verlaagt je schuld bij de BV en voorkomt dat je de €500.000-grens overschrijdt. Houd er wel rekening mee dat een lening bij de bank ook kosten met zich meebrengt, zoals rente en aflossingen.

Is deze wet in strijd met het Europees recht?

Er zijn twijfels of de Wet Excessief Lenen in lijn is met artikel 1 van het Eerste Protocol van het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mens (EVRM), vooral wat betreft het draagkrachtbeginsel en de vraag of de belastingheffing als een strafheffing wordt gezien. Ook zijn er vraagtekens bij het ontbreken van overgangsrecht voor reeds bestaande situaties op het moment van invoeren van deze wetgeving. De kans is groot dat er door belastingplichtigen geprocedeerd zal worden tegen deze heffing. Om ervoor te zorgen dat u ook de mogelijkheid hebt om te profiteren van een eventuele vermindering van deze heffing, moet u tijdig bezwaar maken tegen de definitieve aanslag over het jaar waarin deze belastingheffing is opgenomen.

Advies op maat

Met de verlaagde drempel naar €500.000 in aantocht, is het slim om tijdig je leningen en vermogenspositie te bekijken. Door nu al na te denken over een dividenduitkering, aflossing of herfinanciering voorkom je onverwachte belastinglasten. Wat voor jou het beste is, hangt natuurlijk af van je persoonlijke situatie. Heb je hier advies over nodig? De adviseurs van SRL Accountants & Belastingadviseurs staan klaar om je verder te helpen.