Introductie derde tariefschijf inkomstenbelasting

Vanaf 1 januari 2025 komt er een nieuwe, lagere belastingtariefschijf in box 1. Dit betekent dat vooral mensen met een middeninkomen een belastingverlaging zullen merken. Het tarief in de eerste schijf daalt van 36,97% in 2024 naar 35,82% in 2025, en geldt voor inkomens tot €38.441. In de tweede schijf betaal je in 2025 37,48% belasting voor inkomens tot €76.817. De grens voor de derde en hoogste schijf stijgt in 2025 met €1.298 ten opzichte van 2024. Het hoogste belastingtarief in box 1 blijft 49,5%.

Terugdraaien verhoging box 2 tarief van 33% naar 31%

Sinds 1 januari 2024 zijn er twee tarieven voor box 2 in plaats van één vast tarief. Voor dividendinkomsten tot €67.000 geldt een tarief van 24,5% in 2024. Dit blijft in 2025 hetzelfde, maar dan gaat het grensbedrag omhoog naar €67.804. In 2024 werd het tarief voor de tweede schijf op het laatste moment nog verhoogd van 31% naar 33%. Vanaf 2025 wordt dit weer teruggedraaid naar 31%. Voor 2024 betaal je 33% in de tweede schijf, maar voor 2025 is weer een tarief van 31% voorgesteld.

Vervallen drempel renteaftrekbeperking vastgoedlichamen

De earningsstrippingmaatregel beperkt de algemene renteaftrek en geldt voor alle bedrijven die vennootschapsbelasting moeten betalen. Dit betekent dat je minder rente kunt aftrekken van je winst, op basis van het verschil tussen je rente-inkomsten en -uitgaven. Vanaf 2025 kun je alleen nog renteaftrek krijgen als het saldo van de rente niet hoger is dan het hoogste van 25% (in 2024 is dit 20%) van de gecorrigeerde winst. In 2024 geldt de renteaftrekbeperking alleen als het saldo van de renteaftrek uitkomt boven een bedrag van 1 miljoen euro.

Vanaf 1 januari 2025 verdwijnt de drempel van 1 miljoen euro voor vastgoedbedrijven die hun onroerend goed verhuren aan derden. Voor hen geldt dat ze maximaal 25% van de gecorrigeerde winst als rente kunnen aftrekken. Deze regeling is overigens niet van toepassing op vastgoed dat verhuurd wordt aan een verbonden onderneming of aan een verbonden persoon. Voor andere ondernemingen blijft de drempel van 1 miljoen euro intact.

Hoog btw tarief voor hotel- en vakantiebestedingsbedrijf, boeken, sport en culturele goederen en diensten

Vanaf 1 januari 2026 wordt het btw-tarief van 9% voor cultuur, media, accommodaties (zoals hotels, vakantiehuizen en stacaravans), boeken en sport verhoogd naar het algemene tarief van 21%. Voor sportverenigingen zonder winstoogmerk blijft echter een vrijstelling gelden. Er zijn wel een paar uitzonderingen: bioscopen, circussen, campings en dagrecreatie (zoals attractieparken, speel- en siertuinen en dierentuinen) blijven onder het lagere btw-tarief van 9% vallen.

30% regeling voor expats wordt 27% regeling

Werknemers die naar Nederland komen en aan de voorwaarden voldoen, kunnen gebruikmaken van de 30%-regeling. Dit betekent dat zij tot 30% van hun salaris belastingvrij ontvangen. In het Belastingplan 2024 was er sprake van een versobering, waarbij dit percentage geleidelijk zou worden verlaagd naar 10% (de zogenoemde ‘30-20-10-regeling’). Deze plannen worden grotendeels teruggedraaid, maar er komt wel een strengere salarisnorm.

Vanaf 1 januari 2027 zal er een vast percentage van 27% gelden voor een maximale duur van 5 jaar. Voor de jaren 2025 en 2026 blijft het percentage voor alle medewerkers die in aanmerking komen op 30% staan. De salarisnorm, die bepaalt wie in aanmerking komt voor de regeling, wordt in 2027 verhoogd. Het huidige bedrag van €46.107 (in 2024) stijgt naar €50.436. Voor inkomende werknemers jonger dan 30 jaar met een masterdiploma gaat de norm omhoog van € 35.048 (in 2024) naar €38.338.

Tarief overdrachtsbelasting op woningen van verhuurders verlaagd van 10,4% naar 8%

Het algemene tarief van de overdrachtsbelasting wordt vanaf 1 januari 2026 verlaagd van 10,4% naar 8% voor woningen die niet bestemd zijn voor eigen gebruik. Deze verlaging geldt echter niet voor bedrijfspanden. Voor woningen die wel voor eigen bewoning bedoeld zijn, blijft het tarief van 2% van kracht (als er voldaan wordt aan de al bestaande voorwaarden). Voor starters jonger dan 35 jaar blijft ook de eenmalige vrijstelling van overdrachtsbelasting van toepassing, onder de huidige voorwaarden. De tariefsverlaging is overigens nog niet vastgelegd in een definitief wetsvoorstel, maar wordt naar verwachting in oktober 2024 ingediend als onderdeel van een wetsvoorstel.

Afschaffing salderingsregeling voor zonnepanelen per 1-1-2027

Momenteel wordt energiebelasting berekend over het verschil tussen de elektriciteit die een kleinverbruiker van het net afneemt en de elektriciteit die ze terugleveren aan het net. Dit gebeurt op basis van de salderingsregeling. Als deze regeling wordt afgeschaft, zal de teruggeleverde stroom niet langer verrekend worden met de afgenomen stroom van het net. Volgens dit wetsvoorstel ontvangt de kleinverbruiker vanaf 1 januari 2027 een redelijke vergoeding voor alle teruggeleverde elektriciteit. Tegelijkertijd betaalt de verbruiker voor de stroom die ze van het net afnemen het volledige tarief, inclusief energiebelasting en BTW. Het stopzetten van de salderingsregeling ontlast het elektriciteitsnet, waardoor de kans op overbelasting afneemt.

Advies nodig?

Wil je graag advies over de fiscale voorstellen? Onze adviseurs staan klaar om jou te helpen. Bij SRL Accountants & Belastingadviseurs kun je vertrouwen op gedegen en persoonlijk advies.