Wat verandert er precies?

De algemene heffingskorting wordt in 2025 lager, namelijk maximaal €3.068 in plaats van €3.362 in 2024. Daarnaast wordt de korting vanaf een inkomen van €28.406 langzaam afgebouwd tot nihil bij een verzamelinkomen van €76.820 of meer. Het grote verschil vanaf 2025 is dat het volledige verzamelinkomen (box 1, 2 en 3 samen) bepalend wordt voor deze afbouw. Dit betekent dat als je bijvoorbeeld dividend uitkeert (box 2) of inkomsten uit spaargeld hebt (box 3), dit ook invloed heeft op hoeveel algemene heffingskorting je ontvangt.

Voorheen was het vaak fiscaal voordelig om als DGA jezelf een lager loon te betalen en meer dividend uit te keren. Dit was gunstig vanwege het lagere gecombineerde tarief van vennootschapsbelasting en box 2-heffing. Vanaf 2025 wordt deze keuze complexer, omdat dividendinkomsten nu ook invloed hebben op de afbouw van de algemene heffingskorting.

Wat betekent dit voor DGA’s?

De afbouw van de algemene heffingskorting maakt het minder aantrekkelijk om dividend uit te keren als dit zorgt voor een hoger verzamelinkomen. Dit kan ertoe leiden dat de belastingdruk uiteindelijk hoger uitvalt dan wanneer je meer loon uit box 1 had ontvangen. Het bepalen van de optimale verhouding tussen loon en dividend wordt daarmee ingewikkelder. Soms kan het zelfs fiscaal gunstiger zijn om een hoger loon te nemen en minder dividend uit te keren.

Daarnaast zijn er andere fiscale veranderingen die de situatie beïnvloeden. Zo verandert het tarief in box 2 in 2025 naar twee schijven: 24,5% tot een inkomen van € 67.804 en 31% voor het meerdere. Deze aanpassingen betekenen dat het effect van een dividenduitkering nauwkeurig moet worden doorgerekend om verrassingen te voorkomen.

Voor een DGA met een relatief hoog salaris kan het echter juist wel aantrekkelijk zijn om dividend uit te keren, ondanks de gewijzigde regels. Dit komt doordat het tarief in de eerste schijf van box 2 met 24,5% relatief laag blijft. Bij een lager salaris wordt de heffingskorting sterker afgebouwd, waardoor het effectieve tarief op dividenduitkeringen hoger kan uitvallen dan 24,5%. Voor DGA’s met een hoger salaris speelt deze afbouw een minder grote rol, waardoor het fiscaal voordelig kan blijven om dividend uit te keren binnen de eerste schijf van box 2. Dit benadrukt nogmaals het belang van maatwerk als het om belasting gaat.

Hoe bepaal je de beste balans tussen loon en dividend?

Het is belangrijk om eerst te bepalen hoeveel je netto per maand nodig hebt. Dit is een goed startpunt om te berekenen welke verdeling tussen loon en dividend fiscaal het meest voordelig is. Daarbij moet je rekening houden met het gebruikelijk loon. Dit is het minimale loon dat je jezelf volgens de wet moet toekennen als DGA, tenzij je in een uitzonderlijke situatie zit (bijvoorbeeld een structureel verlieslatende onderneming).

Verder zijn er aftrekposten, zoals hypotheekrente, lijfrente-inleg en premies voor arbeidsongeschiktheidsverzekeringen, die kunnen helpen om de belastingdruk op loon te verlagen. Het is daarom slim om deze factoren mee te nemen in je belastingplanning.

Kunnen wij je helpen?

De fiscale regels rondom de algemene heffingskorting en box 2 veranderen aanzienlijk in 2025. Als DGA is het belangrijk om deze wijzigingen goed te begrijpen en je strategie aan te passen. Het uitkeren van dividend lijkt niet meer automatisch de beste keuze. Of je nu meer loon of meer dividend moet kiezen, hangt volledig af van jouw persoonlijke en zakelijke situatie.

Wil je zekerheid over de juiste aanpak? Neem contact op met een van onze adviseurs. Zij kunnen je helpen met het doorrekenen van verschillende scenario’s. Zo voorkom je dat je onnodig veel belasting betaalt en kun je optimaal profiteren van de fiscale mogelijkheden.